Inizia il confronto con le forze di maggioranza per mettere a punto le misure che dovranno essere condivise dalla compagine di governo. A tutte il ministro dell’Economia Giorgetti farà presente che le nuove regole di bilancio volute dalla Ue ne rendono complicata la realizzazione. E questo vale anche per gli emendamenti in quanto occorre rispettare nuove clausole sulla questione della spesa. Per Forza Italia le priorità sono: taglio del cuneo fiscale, qualche intervento sulle pensioni minime, misure fiscali, l’estensione della flat tax e interventi su donne e lavoro autonomo, start up e mutui per i giovani. La Lega spera che si riesca ad ampliare la flat tax ma è consapevole che non si potranno avere grandi pretese. Fratelli d’Italia assicura che non ci saranno assalti alla diligenza. Nelle prossime settimane vedremo se i propositi di queste ore saranno rispettati. 

Famiglie, lavoro, fisco e imprese sono le priorità per il Governo della prossima legge di Bilancio. Ci saranno meno bonus e più assunzioni, le pensioni minime andranno riviste, l’assegno unico rimodulato. Ma la coperta è corta e il ministro dell’Economia Giorgetti da giorni lavora per trovare risorse aggiuntive da fondi rimasti inutilizzati. L’Esecutivo è intenzionato a rinnovare misure della scorsa manovra il cui costo si aggira sui 15 miliardi di euro. Complessivamente la legge di Bilancio 2025 dovrebbe aggirarsi sui 25 miliardi. Tra le conferme ci sarà il taglio del cuneo fiscale per i redditi più bassi e il taglio dell’Irpef. Sul versante pensioni troppo costosa è Quota 41 tanto cara alla Lega; si lavora su Quota 103 con il prolungamento delle finestre di uscita. Il ministro della PA, Zangrillo ha proposto di trattenere al lavoro i dipendenti pubblici fino a 70 anni. La misura sarebbe su base volontaria. Terminata la stagione dei bonus si studiano aiuti più mirati per imprese e famiglie.

Solo dal 2025 scatteranno le sanzioni per chi non usa il nuovo codice identificativo nazionale (Cin) per gli affitti brevi. Le Faq pubblicate sul sito del ministero del Turismo hanno lo scopo di fornire ai proprietari di case una guida nelle situazioni più ricorrenti. Tra le domande più frequenti c’è quella sull’avvio effettivo del nuovo sistema sanzionatorio a carico di chi non utilizza il Cin negli annunci sulle piattaforme. Come spiegano le Faq, le disposizioni legate al Cin trovano applicazione 60 giorni dopo la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale dell’avviso attestante l’entrata in funzione della piattaforma. Ovvero dal 2 novembre. In questo caso, chi ha già ottenuto il codice identificativo regionale o provinciale prima dell’applicazione delle disposizioni sul Cin, ha altri 60 giorni di tempo per ottenere il Cin. Quindi complessivamente ci sono 120 giorni dalla pubblicazione dell’avviso. Decorso questo termine scatta la sanzione. In altre parole le sanzioni partono da gennaio 2025. (Ved.anche Italia Oggi: ‘Affitti brevi, schizzano i Cin’ – pag. 34)

Il decreto legislativo 125/2024 che ha recepito la direttiva Ue sul reporting di sostenibilità aziendale introduce un nuovo approccio alla rendicontazione: il principio di doppia rilevanza o materialità. Questo obbliga le imprese a considerare sia l’impatto delle loro attività sull’ambiente e sulla società (rilevanza d’impatto o inside-out), sia l’influenza delle questioni di sostenibilità sulla performance aziendale (rilevanza finanziaria o outside-in). Le aziende devono quindi valutare e rendicontare in modo trasparente come le loro operazioni influenzano e sono influenzate dai fattori ambientali, sociali e di governance (ESG). Gli standard ESRS dell’Efrag impongono un’analisi rigorosa dei rischi e opportunità legati alla sostenibilità, utilizzando criteri quantitativi e qualitativi. Questo approccio non solo risponde agli obblighi normativi, ma rappresenta un’opportunità per integrare la sostenibilità nelle strategie aziendali a lungo termine.

La riforma della fiscalità delle operazioni straordinarie, contenuta nel decreto Irpef-Ires, approvata in Consiglio dei ministri, interviene significativamente sul tema del conferimento di partecipazioni, ampliando le possibilità per chi intende dotarsi di una holding personale finalizzata a gestire sia le partecipazioni sia, eventualmente, i successivi passaggi generazionali. Oggi i conferimenti integrativi di partecipazioni già maggioritarie non godono del realizzo controllato, ma con la riforma queste operazioni saranno fiscalmente neutre. Sarà possibile, inoltre, conferire partecipazioni in società estere in una holding residente, semplificando la gestione delle partecipazioni globali. La riforma prevede anche la creazione di holding familiari con più soci, purché ciascun conferente possieda una partecipazione superiore al 20%. Infine, con la riforma verrà chiarito che i conferimenti minusvalenti non incidono sulla neutralità fiscale, anche se la minusvalenza non sarà deducibile se non basata sul valore normale delle partecipazioni conferite. 

Nel contesto delle ristrutturazioni societarie, il conferimento di partecipazioni di minoranza qualificata (art. 177, comma 2-bis, Tuir) può riguardare una società holding. La delega per la semplificazione, tramite il decreto Irpef-Ires, ridefinirà le holding: saranno tali le società in cui oltre il 50% dell’attivo patrimoniale è composto da partecipazioni. Oggi, per il conferimento, è necessario considerare tutte le partecipazioni dirette e indirette. Con la riforma, invece, si calcoleranno solo quelle delle società operative, ignorando le partecipazioni indirette, semplificando il processo. Tuttavia, in presenza di subholding, sarà necessario un calcolo più complesso, ma sarà comunque possibile beneficiare dell’agevolazione se le partecipazioni sopra soglia superano in valore quelle sotto soglia.

Nel piano dei controlli 2024 dell’Agenzia delle Entrate trovano posto la sotto-fatturazione e l’errata contabilizzazione di ricavi prodotti in fase di acquisto dei bonus edilizi. Finiscono al vaglio del Fisco, dunque, le compravendite ‘a nero’ dei crediti edilizi. Ci riferiamo ai crediti spettanti per le spese per interventi edilizi e, in particolare, alle cessioni dei crediti, anche sotto forma di sconto sui corrispettivi.  L’Agenzia può procedere alla sospensione, fino a 30 giorni, per l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio, al fine di effettuare controlli sull’utilizzo del credito. La sospensione può essere attivata dalle Entrate anche con la segnalazione da parte della Guardia di Finanza. 

Riflettori accesi sugli incentivi fiscali. L’Agenzia delle Entrate intende recuperare le agevolazioni fiscale fruite indebitamente nel corso degli ultimi anni, con particolare attenzione sulle compensazioni usate come strumento per ‘monetizzare’ il frutto di fenomeni fraudolenti. Alta l’attenzione soprattutto per il credito R&S. Le linee guida sull’attività accertativa fornite dagli organi centrali dell’Agenzia delle Entrate agli uffici regionali e provinciali confermano la volontà di avviare un piano di controlli ad hoc sugli incentivi fiscali, in particolare nel mondo delle piccole e medie imprese. Sotto osservazione finiscono tutti gli incentivi fiscali introdotti negli ultimi anni e, in particolare il credito R&S che secondo l’ufficio parlamentare di bilancio è costato oltre 13 miliardi nel periodo 2015-2021.

Sono state pubblicate sulla Gazzetta Ufficiale di ieri nel supplemento ordinario n. 34 le modifiche agli indici di affidabilità fiscale applicabili dal periodo d’imposta 2023 che tengono conto, soprattutto, della situazione congiunturale straordinaria che ha caratterizzato tale anno. Le modifiche sono contenute in un decreto ministeriale del 29 aprile scorso. Oltre alla revisione congiunturale straordinaria degli Isa applicabili all’annualità 2023, il decreto disciplina anche gli indici di concentrazione della domanda e dell’offerta per area territoriale nonché una serie di misure di ciclo settoriale e di modifiche delle territorialità degli Isa. Dopo la pubblicazione del decreto si attende ora l’aggiornamento del software di calcolo dei punteggi Isa e di elaborazione della proposta di concordato biennale. Naturalmente l’aggiornamento delle pagelle fiscali 2023 obbliga al nuovo calcolo del punteggio sintetico di affidabilità fiscale e della proposta di concordato biennale.

Il Fisco mette nel mirino il patent box dei grandi contribuenti. La direttiva 95/2024 degli uffici centrali dell’Agenzia delle Entrate indica agli uffici locali di concentrarsi sui contribuenti di maggiori dimensioni rispetto a quelli minori. In questo modo trova conferma la necessità di monitorare i comportamenti che ‘risultano di particolare disvalore’, tra cui le false compensazioni, l’indebita fruizione di regimi agevolativi e delle misure di sostegno introdotte durante la pandemia, così come il credito d’imposta energia e gas introdotto per fronteggiare l’incremento dei prezzi dei prodotti energetici. A differenza dei controlli previsti per le Pmi, però, per i grandi contribuenti l’Agenzia non si pone molta enfasi sui controlli relativi agli incentivi fiscali. Gli uffici centrali delle Entrate, evidentemente, non intravedono situazioni di rischi particolari o meglio escludono situazioni patologiche che invece si riscontrano nelle Pmi.