Approda oggi all’esame del preconsiglio dei ministri un decreto legge del ministero dell’Economia per sostenere il potere d’acquisto e per misure urgenti in materia di energia. Il testo è suscettibile a modifiche, ma le aree di intervento sono stabilite. Previsto il bonus carburanti da 80 euro una tantum per i titolari della carta acquisti ‘Dedicata a te’ ma anche la proroga di tre mesi dell’Iva al 5% sulle bollette del gas e la proroga del bonus sociale sulle bollette. Da ottobre, poi, partirà il bonus riscaldamento per coprire parte del sovrapprezzo a favore delle famiglie con Isee fino a 15 mila euro. Verranno rifinanziati il Fondo prima casa e il bonus trasporti. Tra le misure incerte, il credito d’imposta per l’autotrasporto sulla spesa per carburanti. In discussione c’è la proroga del mercato tutelato dell’energia, che in caso contrario scade il prossimo 10 gennaio. La proroga dovrebbe però riguardare solo gli utenti ‘vulnerabili’. C’è attesa per la misura annunciata dal viceministro all’Economia, Maurizio Leo che prevede la detassazione delle tredicesime per lavoratori dipendenti e pensionati. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Bollette, proroga degli aiuti Mini bonus per i carburanti’ – pag. 3)

‘Non c’è nessun tesoretto. Ma proprio nessuno’. A dirlo il ministro dell’Economia, Giancarlo Giorgetti in vista della prossima legge di Bilancio. Al momento attende i dati Istat che sanciranno il Pil italiano ma evita anticipazioni. Non si stanca, tuttavia, di ripetere che la manovra poggerà su quattro pilastri: ‘Lavoro, redditi bassi, natalità, sanità’. Non ci sono le risorse per i rinnovi dei contratti pubblici. Il ministro della Pa Paolo Zangrillo spera nell’ipotesi una tantum. I danni da Superbonus iniziano a fari sentire, la manovra, dice il responsabile di via XX Settembre, sarà ‘rispettosa, prudente e sostenibile’. Nella partita con Bruxelles il ministro si augura di ottenere il via libera allo scorporo degli investimenti dal conteggio del debito. Al ministero si insiste sul sostegno al lavoro. L’obiettivo è mantenere la riduzione del cuneo fiscale almeno al livello dello scorso anno. La misura è importante anche perché l’inflazione sta mettendo in difficoltà più i lavoratori dipendenti che gli autonomi. 

Sono più di 30 le associazioni di categoria che hanno deciso di partecipare, dal prossimo 1°ottobre, al trimestre antinflazione proposto dall’Esecutivo per contrastare il caro prezzi. Oltre alla grande distribuzione, al commercio, all’industria si sono aggiunti anche Coldiretti, Confcooperative Fedagripesca, Confcooperative Consumo e Utenza, Federfarma, Federazione parafarmacie e Assogiocattoli. Il patto con la premier Meloni e con il ministro delle Imprese e del Made in Italy Adolfo Urso, promotore dell’iniziativa, sarà firmato, a Palazzo Chigi, il 28 settembre. A partire dal 1°ottobre i negozi con il bollino del Mimit ‘trimestre anti-inflazione’ offriranno a prezzi contenuti una serie di beni alimentari e non di largo consumo. Il trimestre si chiuderà a fine anno, ma si punta a proseguire con iniziative simili anche nel 2024. 

Il Mef intende mettere ordine nel Ddl Capitali e, in particolare, su due temi molto discussi: il voto multiplo e la lista del consiglio di amministrazione. Il provvedimento è nato per stimolare le quotazioni in Borsa e arrestare la fuga di aziende italiane verso l’Olanda, ma in Parlamento si è trasformato in un assalto alla diligenza. Ne è scaturita una gran confusione che ha spaventato il mercato e spinto il Mef ad intervenire per sottolineare che gli emendamenti al testo in relazione alle liste dei cda uscenti nelle società quotate non rispettano l’indirizzo voluto. Il Governo interverrà per fare chiarezza.  Il ministero intende disciplinare l’istituto della lista presentata dal cda uscente per il rinnovo dei vertici delle società quotate, attribuendo per esempio un quinto dei consiglieri alla seconda lista che ottenga fino al 20% delle preferenze. Ciò che è chiaro è che il ddl Capitali non deve contenere l’automatismo che assegna il 49% dei posti in consiglio alla seconda lista nel caso in cui quest’ultima ottenga anche un solo voto in più del 20%. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Ddl capitali, al Senato limature sui vincoli alla lista del cda’ – pag. 5)

Sono due le proposte di decreti legislativi dedicati alla nuova disciplina dei tributi e alla revisione del federalismo fiscale. Proprio quest’ultima aggancia il capitolo delle entrate locali a un calendario serrato, per rispettare uno degli obiettivi collegati alla quinta rata del Pnrr che entro fine anno imporrebbe la revisione del federalismo tentato nel 2011. Le misure di maggiore impatto si trovano nel decreto legislativo sui tributi regionali e locali. In primis c’è la spinta alla compliance per favorire i versamenti spontanei. Seguono le rottamazioni, le sanatorie e il saldo e stralcio. La delega ha previsto la possibilità per gli enti territoriali di introdurre ‘definizioni agevolate’ anche quando le leggi nazionali non lo prevedono. Ma questa possibilità va utilizzata solo per esigenze straordinarie per evitare di compromettere l’attività di riscossione. L’indirizzo della riforma vira verso forme di cooperazione che privilegiano l’adempimento spontaneo degli obblighi tributari. Gli enti locali potranno inviare comunicazioni bonarie per consentire regolarizzazioni tardive con una sanzione ridotta al 10% o di inviare lettere di compliance  su cui il contribuente può controdedurre nei 30 giorni successivi. 

È ampio il ventaglio di misure che puntano alla semplificazione degli adempimenti dichiarativi e delle modalità di versamento relativi ai tributi locali. Il testo consegnato dalle commissioni di esperti per la fiscalità regionale e locale fa spazio alla compensazione in F24 tra tributi dello stesso ente locale. Dunque, nella delega di pagamento F24 si potranno indicare i codici di due tributi diversi dello stesso ente ma solo a debito. Via libera alla  possibilità di addebito diretto delle imposte locali su conto corrente con uno sconto che arriva al 5% fino ad un massimo di 1.000 euro. Dichiarazione Imu solo telematica ma anche con la chance di integrare il modello con gli adempimenti previsti per ottenere le agevolazioni riconosciute per gli immobili oggetto di occupazione abusiva. Restyling per le tasse auto con un’individuazione più definita del periodo di riferimento, in modo da evitare richieste di rimborso e annessi contenziosi in caso di trasferimento di proprietà del veicolo in corso d’anno. 

La bozza di decreto sulle sanzioni messa a punto dalla commissione di esperti individua una linea di demarcazione netta tra crediti d’imposta inesistenti e non spettanti. Nel testo i tecnici fissano una regola chiara: l’inesistenza di un bonus potrà essere contestata solo se c’è una frode o manca la documentazione a supporto; negli altri casi, invece, si dovrà far valere la non spettanza del credito. Moltissime imprese si sono viste contestare dalle Entrate l’inesistenza del bonus ricerca e sviluppo perché i funzionari hanno ritenuto non innovativa l’attività svolta nei laboratori. Secondo la proposta degli esperti, in questi casi dovrà essere contestata la non spettanza del credito. L’inesistenza colpirà le situazioni in cui, ad esempio, la documentazione è stata fabbricata ad arte e non è stata svolta alcuna attività di ricerca. La differenza è enorme a partire dal fatto che, con le sanzioni attuali, l’uso di un bonus non spettante è sanzionato al 30%, quello di uno inesistente dal 100 al 200%. 

Nel corso di Speciale Telefisco 2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito due chiarimenti importanti in merito allo sconto integrale e allo sconto parziale. Già sappiamo che a fine anno terminerà il Superbonus per villette ed unità autonome mentre per i condomini si riduce l’aliquota agevolativa. Quando l’accordo tra committente e prestatore d’opera prevede lo sconto in fattura, è più complesso applicare il principio di cassa. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che in ipotesi di sconto integrale in fattura e, quindi, in assenza di pagamento da parte del committente, il riferimento è costituito dalla data di emissione della fattura. Due i nodi irrisolti: ossia quale data andasse considerata: 1) in caso di fatturazione elettronica tramite Sdi; 2) in ipotesi di sconto parziale, con pagamento da parte del committente della quota di spesa non oggetto di sconto. Sul primo punto le Entrate, nel corso di Telefisco, hanno sostenuto che la spesa deve considerarsi sostenuta nel 2024. Significa che nel caso dei bonus edilizi si applicherà l’aliquota di detrazione in vigore nel 2024 e non quella del 2023. In caso di sconto parziale, la data della fattura portante lo sconto non ha rilevanza per la competenza della spesa che viene dettata dalla data di bonifico sulla quota residua. 

Nel corso di Speciale Telefisco l’Agenzia delle Entrate ha dato il via libera alla cessione del Superbonus generato da pagamenti effettuati nel 2023, anche se comprensivo di lavori effettuati negli anni precedenti. Diventa dunque possibile cedere il credito generato dall’intero importo pagato nel 2023, naturalmente nel limite dell’importo del Sal certificato nel 2023, anche se questo Sal 2023 è formato da lavori effettuati nel 2022. Non vi è, quindi, alcun limite relativo all’importo dei lavori effettuati nel 2023 e si tratta di una deroga alla condizione dell’allineamento. Deroga che non è stata applicata nel caso opposto di pagamenti effettuati nel 2022 e Sal asseverato nel 2023, come confermato dalla risposta. Condivisibili le due risposte in quanto la deroga alla condizione dell’allineamento agisce solo quando le due condizioni fondamentali per la cessione del credito sono completamente rispettate: bonifici ‘parlanti’ e lavori effettuati. 

Fisco internazionale. La tassazione delle multinazionali è regolata dal principio di libera concorrenza che potrebbe essere rimpiazzato nel futuro dal Pillar One dell’Ocse. Si passerebbe dal tassare i profitti delle varie imprese associate a un gruppo ad un principio che attribuisce  alle imprese nei Paesi di vendita una parte del sovrapprofitto globale, a prescindere dalle regole di mercato. Il cambiamento partirebbe con grande prudenza, con l’applicazione limitata a gruppi con fatturato di oltre 20 miliardi di euro, e altamente profittevoli. Si stima che il cambio riguardi solo il 2% delle multinazionali e gli Stati Uniti fanno anche capire che data la loro composizione parlamentare attuale non sarebbero in grado di ratificare questo accordo. È un paradosso perché proprio l’amministrazione Biden ha superato l’impasse precedente. 

Grava sull’Agenzia delle Entrate l’onere della prova per le operazioni ritenute soggettivamente inesistenti. La Corte di giustizia europea, da tempo, ha stabilito che è la stessa Amministrazione finanziaria a dover dimostrare gli elementi oggettivi posti a base della pretesa. L’Amministrazione finanziaria sta notificando alle imprese gli inviti con cui richiede di fornire la documentazione riferibile a determinati altri contribuenti con i quali la ditta ha avuto rapporti commerciali. Segue l’invito a comparire avente ad oggetto l’accertamento con adesione. All’imprenditore si contesta di non aver posto in essere determinate operazioni o che la controparte sia mancante; l’emissione di fatture per operazioni inesistenti determina la debenza dell’Iva esposta in fattura, da parte del cedente o prestatore dell’operazione e il disconoscimento del diritto alla detrazione dell’imposta in capo al presunto cessionario o committente dell’operazione. 

Due emendamenti del Governo alla legge di conversione del decreto asset (Dl 104/2023) all’esame di Palazzo Madama prevedono la proroga di tre mesi per i lavori edilizi nei condomini che abbiano completato il 60% dei lavori e certificazione rafforzata e preventiva del credito in cessione da cedere alle partecipate. Su questi due binari si muoverà l’Esecutivo, ma al momento i lavori nelle commissioni del Senato sono fermi e riprenderanno la prossima settimana. Il testo è atteso in aula il 26 settembre. Per la certificazione delle cessioni da parte di Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza in maniera preventiva, il meccanismo allo studio prevede la richiesta da parte dell’impresa di un super bollino di bontà del credito ai soggetti individuati dalla norma. Il credito vistato potrà essere acquistato dalle partecipate dello Stato. 

Da una ricognizione di Italia Oggi sui principali advisor che affiancano le banche in fase di acquisto dei bonus edilizi, emerge che è corsa alla regolarizzazione per la cessione dei crediti. Risultano attive e in fase di trasmissione un elevato numero di comunicazioni di cessione tramite l’istituto della remissione in bonis, soprattutto per Superbonus.  La regolarizzazione investe sia le cessioni ex novo, ovvero quelle verso i soggetti qualificati/vigilati (banche e intermediari finanziari) sia quelle ordinarie ovvero riguardanti cessione formalizzate entro lo scorso 31 marzo ma prive dell’invio della comunicazione all’Agenzia delle Entrate. Nel frattempo Poste Italiane comunica ai potenziali cedenti dei bonus di non poter utilizzare l’istituto della remissione in bonis per acquisire i crediti senza che sia avvenuta formalizzazione della cessione entro il 31 marzo 2023. Tale opportunità, infatti, è concessa solo se chi compra è un soggetto vigilato/qualificato.